综合题
甲公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，原材料按照实际成本核算，期初没有尚未抵扣的
增值税。2007年3月份发生下列有关业务：
（1）购进材料一批，专用发票注明：价款100万元，
增值税17万元，途中
保险费3万元，已入库，货款已经支付；
（2）销售产品一批，专用发票注明：价款200万元，
增值税34万元，货款存入
银行；
（3）在建工程领用材料一批，实际成本50万元；
（4）在建工程领用商品一批，实际成本80万元,计税价格为100万元；
（5）委托BS公司加工应税消费品时，支付加工费10万元、代收代交
消费税3万元，收回后准备直接用于销售；假定BS公司为一般纳税人，适用的
增值税率为17%；
（6）本月交纳
增值税30万元；
要求：编制有关应交税费的会计分录。
正确答案：
（1）借：原材料 103
应交税费-应交
增值税（进项税额） 17
贷：
银行存款 120
（2）借：
银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费-应交
增值税（销项税额） 34
（3）借：在建工程 58.50
贷：原材料 50
应交税费-应交
增值税（进项税额转出） 8.50
（4）借：在建工程 97
贷：库存商品 80
应交税费-应交
增值税（销项税额） 17（100×17%）
（5）借：委托加工物资 13
应交税费-应交
增值税（进项税额）1.70
贷：
银行存款 14.70
（6）借：应交税费—应交
增值税（已交税金）30
贷：
银行存款 30
知识点：应交税费的核算
