１９９９年７月２２日 国税函[１９９９]５０１号
广西壮族自治区地方税务局：
你局《广西壮族自治区地方税务局关于国有
商业银行未纳入损益核算的贷款应收
未收利息是否就地缴纳
营业税的问题请示》(桂地税报[１９９９]３４号)收悉。关于
银行逾期贷款纳税义务发生时间问题，经研究，现批复如下：
财政部、国家税务总局１９９７年３月１４日发出的《关于转发＜
国务院关于调
整金融
保险业
税收政策有关问题的通知＞的通知》(
财税字[１９９７]４５号)第二条
规定：“金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当
天”。根据上述规定，
银行按
财务制度规定应纳入当期损益但实际未纳入损益的应收
未收利息，其
营业税的纳税义务发生时间应为其取得利息收入权利的当天。
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