国家税务总局 税务代理试行办法 国税1994第211号 第一章总则 第一条 为了规范税务代理行为， 发挥税务代理人在税收活动中的作用，保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收
征收管理法实施细则》第八十三条的规定，制定本办法。 第二条 税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内， 受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 第三条 税务代理人是指具有丰富的
税收实务工作经验和较高和税收、 会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理业务的机构。 税务师必须加入税务代理机构，才能从事税务代理业务。 第五条 税务代理人实施税务代理行为， 应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。 第六条 税务代理实行有偿服务， 收费标准由省、自治区、直辖市国家税务局会同有关部门制定。 第七条 县以上国家税务局、地方税务局负责税务代理人进行监督、指导。 第二章 税务师的资格认定 第八条 国家对税务师实行资格考试和认定制度。资格考试办法，另行制定。 第九条 具有以下列条件之一者，可以申请参加税务师资格考试： （一）具有经济类、法学类大专以上学历，从事经济、法律工作３年以上的； （二）具有经济类、法学类中等专业学历，从事经济、法律工作５年以上的； （三）连续从事税务业务工作１０年以上的； （四）国家税务总局认定具有同等学识能力和资格的。 具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作１０年以上的，可以免予部分科目的考试。 第十条 取得执业会计师、
审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作１５年以上者，可不参加全国统一的税务师资格考试，其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定。 第十一条 参加税务师资格统一考试成绩合格者和经考核认定合格者， 由省、自治区、直辖市国家税务局核发税务师资格证书。 第十二条 取得税务师资格证书者， 要从事税务代理业务，必须向省、自治区、直辖市国家税务局提出书面申请，填写税务师申请表，经审核同意后，给予注册登记，发给税务师执业证书。取得税务师执业证书者，应当参加全国统一举办的税务师执业训。 注册登记的主要内容包括：税务师的姓名、出生年月日、居民身份证号码、所属税务代理机构的名称、地址等。 税务师资格证书、执业证书，全国统一制作，省、自治区、直辖市国家税务局负责发放。 第十三条 有下列情况之一者，不具有税务师执业资格，
税务机关不予注册登记： （一）不具有完全民事行为能力的； （二）因受刑事处罚，自开除执行完毕之日起未满３年者； （三）被国家机关开除公职，自开除之日起未满３年者； （四）被国家机关
注册会计师、律师、
审计师资格，自被取消之日起未满３年者； （五）在职的国家分务员； （六）依照本办法规定被取消税务师资格者； （七）国家税务总局认为其他不具备税务代理资格的； 第十四条 税务师有下列情况之一的， 由省、自治区、直辖市国家税务局注销其税务师登记，并收回税务师执业证书。 （一）在登记中弄虚作假，骗取税务师证书的； （二）因健康原因不能从事税务代理工作１年以上的； （三）依照本办法规定被取消税务师资格的； （四）已死亡的； （五）已不从事税务代理业务的； （六）国家税务总局认为其他不适合从事税务代理工作的。 第十五条 国家对税务师执业证书实行定期验证制度，一般１年一次。 第十六条 税务师办理了注册登记或注销登记后，均应通过新闻媒介予以公布。 第三章 税务代理机构 第十七条 税务代理机构为税务师事务所和经国家税务总局及其省、 自治区、直辖市国家税务局批准的其他机构。 一个税务师只能加入一个税务代理机构。 第十八条 税务师事务所可以由
注册税务师合伙设立， 也可成立负有限责任的法人。设立
税务师事务所应有一定数量的专职从业人员，其中至少有５名以上经
税务机关审定注册的税务师。 第十九条 设立税务师事务所， 应当报国家税务总局或省、自治区、直辖市国家税务局审查批准。 第二十条 申请设立税务师事务所者， 应当向审批机关提出书面申请，并报送下列胶关资料： （一）税务师事务所的名称、
组织机构、业务场所； （二）
税务师事务所
